不少企业主、高层管理者在报读高端管理培训课程时，少则十几万多则数十万的学费往往由企业承担，不少人会有疑问：这笔学费能不能开培训费增值税专用发票，用来抵扣企业的增值税进项？实操中不少人遇到过机构拒绝开专票、或者开了专票之后被税务机关要求转出的情况，反而给企业带来了不必要的涉税风险。今天我们就从开票规则、抵扣要求两个维度，把这个问题讲透，帮大家避开不必要的损失。
培训费增值税专票的开具前提条件
首先要明确，只要满足两个核心条件，培训费就可以开具增值税专用发票：第一，提供培训服务的机构是增值税一般纳税人，或者小规模纳税人自愿申请代开/自开增值税专用发票；第二，该培训服务不属于增值税免税项目范围。
按照我国现行增值税政策，非学历教育服务属于增值税应税范围，一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率（阶段性减免政策期间可适用更低征收率），只要机构没有选择享受免税政策，就可以为付款方开具增值税专用发票。如果机构是小规模纳税人，也可以向税务机关申请代开专票，或者自行开具专票，不存在“小规模绝对开不了专票”的说法。
无法开具培训费专票的常见场景
实操中大家遇到的开不了专票的情况，大多属于以下几类，大家报课之前可以提前确认：
- 课程属于学历学位教育项目：如果报读的是纳入国民教育序列的学历学位项目，比如部分高校开设的可颁发硕士学位的EMBA项目，按照政策规定，学历教育服务属于增值税免税项目，免税项目不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。
- 机构选择享受免税优惠：部分从事非学历教育的机构，为了降低税负会选择适用增值税免税政策，一旦选择免税，36个月内不得变更，期间也不得开具增值税专用发票。
- 付款主体与受票主体不一致：如果是个人名义转账支付学费，没有走企业公户转账，机构无法为企业开具专票，属于“三流不一致”的违规开票场景。
- 课程费用包含非培训类支出：不少高端总裁班的学费包含了境外游学、高端食宿、礼品赠送等非培训类支出，这部分支出不属于培训费范畴，不能合并开具培训费专票，需要分开核算开票。
培训费专票的进项抵扣规则
很多企业管理者有个误区：只要拿到了培训费增值税专用发票，就可以抵扣进项，其实并不是，能不能抵扣还要看这笔支出的性质。
如果这笔培训支出是与企业生产经营直接相关，目的是提升管理层的经营管理能力、业务拓展能力，属于企业正常的生产经营支出，对应的进项税额可以正常抵扣，企业只需要留存好培训合同、课程大纲、公户转账凭证、参训人员的任职证明等材料备查即可。
如果这笔支出属于福利性质，比如是给高管的奖励福利，或者完全是股东个人为了提升个人学历、拓展个人人脉发生的支出，与企业经营无关，就属于“个人消费”或者“职工福利”范畴，对应的进项税额不得抵扣，如果已经抵扣的需要做进项税额转出，否则会面临税务机关的处罚。
总结
大家在报读高端管理课程之前，可以提前做好3项确认，避免后续开票和抵扣出现问题：第一，提前和机构确认课程性质，是否属于非学历教育服务，机构是否可以开具6%或者3%的培训费增值税专用发票；第二，报名时用企业公户支付学费，和机构签订企业抬头的培训合同，明确培训目的是提升员工能力、服务企业经营；第三，拿到专票后先核实开票项目是否为“非学历教育服务*培训费”，确认支出符合抵扣要求之后再做进项抵扣，不符合的直接全额计入成本即可，不要强行抵扣带来涉税风险。